¿Tu empresa podría pagar más ISR en 2027 aunque la tasa del impuesto no aumente?
Ésa es una de las principales preguntas que está generando la propuesta de Reforma Fiscal 2027 en México.
El Paquete Económico 2027 contempla modificaciones importantes a la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), principalmente en deducciones, pérdidas fiscales, intereses, pagos al extranjero y RESICO.
Para un empresario, lo importante no es conocer cada artículo de la ley, sino responder tres preguntas:
¿Mi empresa está dentro de los cambios? ¿Podría pagar más ISR? ¿Qué debo revisar antes de 2027?
En este artículo te explicamos los puntos principales.
Importante: al 6 de octubre de 2026, los cambios forman parte de una iniciativa y continúan sujetos al proceso legislativo. Por lo tanto, pueden modificarse antes de su aprobación definitiva.
¿Va a subir el ISR en 2027?
La propuesta no contempla un aumento general de la tasa del ISR para las empresas.
Sin embargo, eso no significa que una empresa necesariamente vaya a pagar lo mismo.
El cambio importante está en la forma en que se determinaría la base sobre la cual se calcula el impuesto.
En términos sencillos: algunas empresas podrían tener más restricciones para aplicar deducciones, pérdidas fiscales e intereses, lo que podría provocar un mayor ISR a pagar aun sin modificar la tasa general.
La Secretaría de Hacienda ha señalado que el Paquete Económico busca fortalecer la recaudación y el cumplimiento sin crear nuevos impuestos.
Uno de los puntos que más atención merece afecta a determinadas personas morales con ingresos acumulables superiores a $50 millones de pesos.
La iniciativa propone un nuevo mecanismo de control sobre las deducciones autorizadas.
De manera general:
Cuando las deducciones sean iguales o inferiores al 96.67% de los ingresos acumulables, únicamente podría aplicarse en el ejercicio el 99% de dichas deducciones.
Cuando las deducciones sean superiores al 96.67% de los ingresos acumulables, su aplicación quedaría limitada a ese porcentaje de los ingresos.
Las deducciones que no pudieran utilizarse inmediatamente no necesariamente desaparecerían, pero su aplicación se diferiría a ejercicios posteriores.
¿Por qué le importa esto al empresario?
Porque una empresa podría tener gastos reales, comprobados y fiscalmente procedentes y, aun así, no poder disminuir todos en el mismo ejercicio.
Eso puede traducirse en una mayor utilidad fiscal y, por lo tanto, en un mayor pago de ISR y una salida adicional de efectivo.
No es únicamente un asunto contable.
Puede afectar directamente el flujo de efectivo de la empresa.
Pérdidas fiscales: ya no necesariamente eliminarían toda la utilidad
Otro cambio importante está relacionado con las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
La propuesta establece, para los contribuyentes sujetos al nuevo mecanismo, un límite equivalente al 50% de la utilidad fiscal del ejercicio para disminuir pérdidas pendientes.
Un ejemplo sencillo
Supongamos que una empresa obtiene una utilidad fiscal de: $10,000,000
y tiene pérdidas fiscales acumuladas por: $15,000,000
Actualmente, dependiendo del caso, esas pérdidas podrían tener un efecto considerable sobre el resultado fiscal.
Con la nueva limitación propuesta, sólo podrían disminuirse hasta $5,000,000, es decir, el 50% de la utilidad fiscal.
La empresa tendría una cantidad restante sobre la cual determinar ISR.
Por ello, tener pérdidas fiscales acumuladas ya no necesariamente significaría poder utilizarlas todas cuando la empresa vuelva a generar utilidades.
Para empresas que vienen de años con pérdidas y esperan recuperar rentabilidad en 2027, éste puede ser uno de los puntos más importantes de la reforma.
¿Tu empresa tiene créditos o financiamientos? Revisa los intereses
La Reforma Fiscal 2027 también propone hacer más estricta la limitación aplicable a determinados intereses netos.
El porcentaje relacionado con la utilidad fiscal ajustada pasaría del:
30% actual al 20%.
Esto no significa que una empresa solamente podrá deducir el 20% de todos sus intereses.
La Ley utiliza una mecánica específica para determinar qué parte de los intereses netos puede deducirse.
Sin embargo, reducir el porcentaje del 30% al 20% puede provocar que determinadas empresas tengan una mayor cantidad de intereses cuya deducción deba diferirse.
El tema merece especial atención si tu empresa utiliza:
créditos bancarios, financiamiento entre empresas relacionadas, deuda para adquirir activos, proyectos inmobiliarios o estructuras con un nivel importante de apalancamiento.
Pagos al extranjero también estarían bajo mayor control
Si tu empresa paga servicios, intereses, regalías u otros conceptos a proveedores o empresas en el extranjero, también hay cambios que debes conocer.
La iniciativa propone modificar el momento para determinar ciertas obligaciones de retención de ISR, considerando conceptos como el devengo, la exigibilidad o el pago.
Para el empresario esto significa algo muy concreto:
no siempre bastará con revisar cuándo salió el dinero de la cuenta bancaria.
Será necesario revisar los contratos, cuándo se prestó el servicio, cuándo surgió la obligación de pago y si correspondía efectuar alguna retención.
Las operaciones internacionales serán un punto que requerirá mayor control documental y fiscal.
¿Pagas servicios o rentas por anticipado?
La propuesta también contempla cambios para determinados anticipos por servicios y arrendamientos.
La intención es vincular la deducción al momento en que efectivamente se reciba el servicio o se utilice el bien, y no únicamente al momento en que se realiza el pago.
Para empresas que acostumbran anticipar rentas, servicios profesionales, contratos anuales u otros conceptos antes del cierre del ejercicio, puede ser necesario revisar si el gasto podrá deducirse completamente en el año en que se pagó.
RESICO 2027: más empresas y personas podrían entrar
No todos los cambios de la Reforma Fiscal 2027 implican mayores restricciones.
También se propone ampliar el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
Para personas físicas, el límite de ingresos aumentaría de: $3.5 millones a $5 millones de pesos anuales.
Para personas morales, aumentaría de: $35 millones a $50 millones de pesos anuales.
Esto puede abrir la posibilidad de que más contribuyentes puedan analizar si este régimen resulta conveniente para su operación.
El propio SAT ha señalado públicamente el aumento propuesto de $35 a $50 millones para empresas.
Sin embargo, cumplir únicamente con el nivel de ingresos no significa automáticamente que RESICO sea la mejor alternativa.
La estructura de socios, actividad, ingresos, gastos, inversiones y operación de cada negocio debe analizarse antes de tomar una decisión.
Entonces, ¿qué debería revisar tu empresa antes de 2027?
No todas las empresas tendrán el mismo impacto.
Una empresa con ventas de $8 millones, una empresa con ingresos superiores a $50 millones y un grupo corporativo con financiamientos internacionales tienen situaciones completamente distintas.
Antes del cierre de 2026 conviene revisar principalmente cuánto factura tu empresa, cuánto está deduciendo, qué pérdidas fiscales tiene pendientes, qué créditos mantiene, cuánto paga de intereses, si realiza operaciones con el extranjero y qué régimen fiscal utilizará en 2027.
El objetivo no debe ser realizar movimientos solamente por una propuesta de reforma.
El objetivo es conocer qué exposición tiene actualmente la empresa y qué cambiaría si las disposiciones son finalmente aprobadas.
¿La Reforma Fiscal 2027 significa que tu empresa pagará más impuestos?
No necesariamente.
El impacto dependerá de las características de cada contribuyente.
Una empresa con ingresos menores a $50 millones y poco financiamiento puede tener un efecto muy distinto al de una compañía con pérdidas fiscales acumuladas, créditos importantes o pagos frecuentes al extranjero.
Lo relevante es que la reforma propuesta no sólo modifica tasas o porcentajes: cambia la forma y el momento en que determinadas partidas pueden utilizarse para calcular el ISR.
Por eso, el análisis debe realizarse sobre los números reales de cada empresa.
¿Cómo puede ayudarte PAAE?
En PAAE analizamos la situación fiscal de cada contribuyente para determinar qué cambios realmente pueden afectarle.
Si tu empresa necesita conocer el posible impacto de la Reforma Fiscal 2027, revisar sus deducciones y pérdidas fiscales, analizar su ISR o atender una carta invitación, requerimiento, auditoría o diferencia detectada por el SAT, podemos revisar el caso y definir la estrategia fiscal y legal correspondiente.
Antes de pagar, corregir o tomar una decisión fiscal, conoce exactamente qué está observando la autoridad y cuál es la situación de tu empresa.
Nota: A la fecha de publicación, las modificaciones comentadas continúan en proceso legislativo y aún no se encuentran vigentes. En caso de aprobarse en los términos propuestos, entrarían en vigor a partir del 1 de enero de 2027, salvo disposición expresa en contrario.
